Für viele Unternehmen kann der Lagerbestand eines der größten Vermögenswerte in der Bilanz sein. Aus diesem Grund ist die Bewertung des Lagerbestands für die Rechnungslegung von entscheidender Bedeutung. Aus steuerlichen Gründen wirkt sich die Bewertung des Inventars direkt auf das zu versteuernde Einkommen aus. Die ordnungsgemäße Berücksichtigung beschädigter Waren wirkt sich sowohl auf die Kosten der verkauften Waren als auch auf das Einkommen aus. Je nachdem, ob der Schaden während oder nach der Produktion eingetreten ist, kommen unterschiedliche Methoden zum Einsatz.
Schäden während der Produktion: Kein fertiges Produkt
Die Standardregel für die Bewertung von Lagerbeständen ist der niedrigere Wert aus Kosten oder Marktwert. Wenn der Herstellungsprozess unterbrochen wird und eine kleinere Menge an Fertigwaren entsteht, wird der resultierende Lagerbestand zu Anschaffungskosten bewertet, aber Ihr Einkommen beim Verkauf der unbeschädigten Produkte ist geringer, sodass Sie den Verlust wieder wettmachen können.
Ihre Fabrik beginnt beispielsweise mit der Produktion eines neuen Artikels und erwartet, dass pro Monat 1.000 Kunststoff-Widgets hergestellt werden. Die erste Charge von 200 Widgets schmolz jedoch und ist nicht verkaufsfähig. Die Kosten für Rohstoffe und Herstellung betrugen $1,000, aber das Endinventar umfasste nur 800 statt 1.000 Widgets. Marktwert ist $5 pro Widget. Somit beträgt der Monatsendwert von 800 Widgets $1,000 nach dem Niederstwertprinzip.
Wenn der Verkaufspreis von Widgets ist $5Ihr Einkommen nach dem Verkauf der monatlichen Produktion von 800 Widgets beträgt $4,000. Gewinn ist $3,000 ($4,000 Der Umsatz - $1,000 Kosten). Dies ist niedriger, als wenn Sie die erwarteten 1.000 Widgets produziert und verkauft hätten, die produziert hätten $5,000 Einkommen, was zu einem Gewinn von $4,000 (5.000 US-Dollar Umsatz - 1.000 US-Dollar Kosten). Sie haben den Verlust an beschädigten Widgets durch eine Einkommensreduzierung in Kauf genommen. Zum Steuerzeitpunkt zahlen Sie Steuern auf niedrigere Gewinne, was dazu beiträgt, den Verlust auszugleichen.
Schäden während der Produktion: Unregelmäßiges Produkt
Wenn Fehler während der Herstellung zu Produkten führen, die mit einem Rabatt verkauft werden müssen, bewerten Sie den Lagerbestand immer noch zu niedrigeren Kosten oder niedrigeren Marktpreisen, selbst wenn der Marktpreis der unregelmäßigen Artikel unter den Produktionskosten liegt. Dieser niedrigere Wert wird auch als Nettoveräußerungswert bezeichnet, berichtet das Corporate Finance Institute. Wenn Sie die Artikel verkaufen, haben Sie immer noch Einkommen und Ihr Gewinn hängt von den tatsächlichen Herstellungskosten der Fertigwaren ab. Sie können einen Verlust erleiden, wenn Sie nicht alle Waren verkaufen können oder unter den Selbstkosten verkaufen.
In Ihrer Fabrik werden beispielsweise Strickpullover mit blauen und weißen Streifen hergestellt. Eine Fehlfunktion hat dazu geführt, dass die Streifen ungleichmäßig verteilt sind und Ihre Stammkunden die Ware nicht annehmen. Die Kosten für die Herstellung eines Pullovers betragen $5und der Marktwert perfekter Waren ist $10, aber die unregelmäßigen Pullover sind nur wert $4. Bei 1.000 unregelmäßigen Pullovern beträgt der Wert des Inventars $4,000, das ist der niedrigere Preis ($5,000) oder Markt ($4,000.).
Sie melden auch einen Verlust von $1,000 über den Verkauf der irregulären Ware. Wenn Sie die unregelmäßigen Gegenstände nicht verkaufen können, müssen Sie möglicherweise das Los verschrotten oder zerstören. Sie können einen zusätzlichen Betrag für die Kosten der Entfernung oder Zerstörung abschreiben.
Beispiel für Bestandsverlust: Unfallverlust
Im Lager beschädigte Ware kommt sowohl bei Herstellern als auch bei Händlern häufig vor. Wenn der Schaden auf ein unerwartetes Ereignis zurückzuführen ist, das für Ihr Unternehmen nicht normal ist, wie z. B. Sturm, Erdbeben, Feuer oder Vandalismus, wird der Schaden als Unfallschaden angesehen.
Der Internal Revenue Service erlaubt unter diesen Umständen zwei verschiedene Methoden, um einen Bestandsverlust zu bilanzieren. Verwenden Sie das Formular 4684, um einen Unfallschaden geltend zu machen. Teil B ist für Geschäftsverluste. Sie können die beschädigten Artikel aus dem Inventar entfernen, ohne die Kosten der verkauften Waren anzupassen. die Stückkosten steigen, aber die Einkommensreduzierung gleicht die höheren Kosten aus.
Die zweite Möglichkeit besteht darin, den Verlust separat zu melden. Bei dieser Methode gleichen Sie die beschädigte Ware sowohl aus den Herstellkosten als auch aus dem Lagerbestand aus. Dann werden Sie einen gesonderten Anspruch gegen die Kosten der Ware geltend machen.
Versicherungserstattung bei Unfallschäden
Unabhängig davon, welche Methode Sie wählen, um einen Unfallschaden zu erfassen, müssen Sie den Betrag des Schadens reduzieren, der durch eine erhaltene Versicherungszahlung geltend gemacht oder angepasst wird. Die Anpassung wird in den Verkaufskosten berücksichtigt, wenn Sie die beschädigte Ware aus dem Inventar entfernen. Ziehen Sie bei einer gesonderten Schadenregulierung die Versicherungserstattung von der von Ihnen geltend gemachten Schadensumme ab.
Zum Beispiel, wenn eine Flut Waren beschädigt, die kosten $10,000 Um zu produzieren oder zu erwerben und Sie haben die erste Option gewählt, reduzieren Sie den Lagerbestand für die beschädigten Gegenstände. Versicherungsschutz $5,000 des Verlustes, also müssen Sie die Kosten der verkauften Waren um $5,000, um die Erstattung zu berücksichtigen. Wenn Sie sich bei demselben Unfallereignis entscheiden, einen separaten Schadensanspruch geltend zu machen, subtrahieren Sie $10,000 Entfernen Sie die beschädigten Artikel aus dem Inventar und fordern Sie nur a $5,000 Verlust.
