Für börsennotierte Unternehmen sind Quartalsabschlüsse erforderlich, aber auch private Unternehmen können sie erstellen. Quartalsabschlüsse für börsennotierte Unternehmen müssen gesetzlich nicht geprüft werden. Audits bieten den Anlegern jedoch ein gewisses Maß an Autorität und Sicherheit. Geprüfte Aussagen werden von externen Parteien überprüft, um die Richtigkeit und Vollständigkeit des Berichts sicherzustellen. Wenn vierteljährliche Abschlüsse vom Unternehmen selbst geprüft werden, muss das Überprüfungsteam dieselben Grundsätze erfüllen und dieselben Richtlinien befolgen, die bei jeder Prüfung gelten würden.
10-Q definiert
Wenn ein Unternehmen in den Vereinigten Staaten öffentlich gehandelt wird, schreibt das Bundesgesetz vor, dass das Unternehmen die Anleger vierteljährlich über seine steuerliche Lage informiert. Um diese Anforderung zu erfüllen, müssen Unternehmen das Formular 10-Q bei der US-amerikanischen Börsenaufsichtsbehörde (Securities and Exchange Commission) einreichen. Dem 10-Q sind Finanzberichte beigefügt, in denen der aktuelle steuerliche Status des Unternehmens aufgeführt ist. Diese Aussagen müssen nicht geprüft werden. Das Unternehmen muss drei 10-Qs einreichen, eine für jedes der ersten drei Quartale des Geschäftsjahres. Am Ende des letzten Quartals muss das Unternehmen den Jahresbericht oder den 10-K einreichen. Alle Finanzberichte von börsennotierten Unternehmen, einschließlich 10-Qs, sind in der EDGAR-Datenbank der SEC aufgeführt.
Audit definiert
Eine Prüfung ist eine detaillierte Prüfung der Finanzunterlagen eines Unternehmens. Es gibt zwei Arten von Audits. Eine externe Revision wird verwendet, um den Inhalt von Berichten zu überprüfen, die den Anlegern zur Verfügung gestellt werden sollen. Eine externe Prüfung soll sicherstellen, dass die Bücher alle Transaktionen enthalten, dass alle Abschlüsse den aktuellen Finanzstatus des Unternehmens widerspiegeln und dass die Abschlüsse nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen erstellt werden. Eine interne Revision soll den reibungslosen Geschäftsablauf gewährleisten. Es konzentriert sich auf die Aufdeckung von Betrug, die Förderung der Effizienz und die Überwachung der Ergebnisse für die interne Entscheidungsfindung.
Aussagen des Managements
Wenn ein Unternehmen einen Jahresabschluss erstellt, behauptet sein Management etwas über jede Anzahl und jedes Bit von Daten, die es aufzeichnet. Ein externes Audit soll diese Aussagen des Managements überprüfen. Die fünf wichtigsten Aussagen sind Existenz, Vollständigkeit, Eigentum, Bewertung, Darstellung und Offenlegung. Das Existenzkriterium zeigt, dass die Vermögenswerte, Schulden und Beteiligungen vorhanden sind und die Transaktionen, aus denen Erträge und Aufwendungen entstanden sind, stattgefunden haben. Das Management versichert außerdem, dass die Abschlüsse vollständig sind oder alle relevanten Finanztransaktionen und Bilanzpositionen enthalten. Die Genauigkeitskomponente bestätigt, dass jedes Element in den Anweisungen korrekt ist. Das Bewertungselement legt fest, dass alle im Bericht aufgeführten Posten zum richtigen Wert ausgewiesen werden. Schließlich muss der Abschlussprüfer sicherstellen, dass die Abschlüsse den geltenden Rechnungslegungsstandards entsprechen.
Prüfnachweis
Der Abschlussprüfer muss Tests durchführen, um ausreichende Nachweise zu erhalten, aus denen hervorgeht, dass die Aussagen den Aussagen des Managements entsprechen. Der Abschlussprüfer prüft die Kontrollen des Unternehmens, die die vom Management eingerichteten Sicherheitsvorkehrungen getroffen haben, um sicherzustellen, dass die Finanzdaten korrekt erfasst werden und die Informationen in den Erklärungen vollständig sind. Um vernünftigerweise nachzuweisen, dass eine Behauptung wahr ist, muss der Prüfer ausreichende Beweise sammeln, um diese Behauptung zu stützen. Welche Nachweise ausreichen, hängt vom Risiko ab, dass das Unternehmen das zu prüfende Element des Jahresabschlusses falsch angibt, und von der Qualität der Nachweise.
