Für Ihr Unternehmen können auf verschiedene Weise unterstellte Zinsen anfallen, darunter Ratenverkäufe, unter dem Marktpreis liegende Kredite und Originalemissionsrabatte oder OIDs. Unterstellte Zinsen, oft als Phantomzinsen bezeichnet, entstehen aus Zinsen, die als gezahlt gelten, obwohl keine tatsächliche Zahlung erfolgt ist. Ihr Unternehmen muss Steuern auf die kalkulatorischen Zinsen zahlen, die es verdient.
Anwendbare Bundestarife
Der Internal Revenue Service wird Sie nicht daran hindern, zinslose Ratenverkäufe oder Kredite unter dem Marktpreis zu tätigen, aber er wird Sie besteuern, als ob Sie Zinsen zu den geltenden Bundessätzen oder AFRs erhalten hätten. Der IRS veröffentlicht jeden Monat neue AFRs. Wenn Ihr Unternehmen weniger Zinsen als den entsprechenden AFR berechnet, muss es Steuern auf die Differenz, die kalkulatorische Zinsen sind, berechnen und zahlen. Das IRS veröffentlicht verschiedene AFRs, die die verschiedenen Arten von Vereinbarungen widerspiegeln, die das unterstellte Interesse hervorrufen.
Ratenzahlung
Ein Ratenverkauf ist ein Verkauf, bei dem sich Kundenzahlungen auf zukünftige Jahre erstrecken. Sie können einem Ratenverkauf zustimmen, ohne Ihre Kundenzinsen zu berechnen, aber Sie müssen Steuern auf die kalkulatorischen Zinsen zahlen, die Sie hätten berechnen sollen - das heißt, den AFR. Kalkulatorische Zinsen fallen nur an, wenn die Ratenzahlungszahlungen geringer sind als der Barwert der Summe der Haupt- und AFR-Zinsbeträge. Wenn Ihr Ratenzahlungsvertrag nicht ausreichend angegeben ist, muss er die AFR-Sätze für Abschnitt 483 verwenden. Verwenden Sie die Sätze gemäß Abschnitt 1274, wenn Sie den Verkauf tätigen, indem Sie Ihrem Kunden einen Kredit zu einem günstigen Zinssatz gewähren.
Kredite unter dem Marktwert
Kredite unter dem Markt, die zur Finanzierung von Ratenverkäufen vergeben werden, sind nicht die einzigen, die kalkulatorische Zinsen verursachen. Weitere Quellen sind Geschenkdarlehen, Darlehen an Mitarbeiter oder Anteilseigner, Darlehen zur Vermeidung von Steuern und Darlehen an qualifizierte Pflegeeinrichtungen. Der Barwert eines unter dem Marktpreis liegenden Darlehens ist geringer als der eines identischen Darlehens, das AFR-Zinsen verlangt. Der Unterschied zwischen diesen beiden Zahlen ist OID und es handelt sich um steuerpflichtige unterstellte Zinsen. Verwenden Sie zur Ermittlung Ihres jährlichen OID-Einkommens die in der IRS-Publikation 1212 erläuterte Konstantrenditemethode.
Rentenanlagen
Möglicherweise beschließt Ihr Unternehmen, überschüssige Gewinne in langfristige Anlagen wie Anleihen zu investieren. Sie klassifizieren diese als bis zur Endfälligkeit zu haltende Finanzanlagen. Wenn Sie Anleihen kaufen, die mit einem Abschlag ausgegeben wurden, wie zum Beispiel Nullkuponanleihen oder abgespeckte Staatsanleihen, müssen Sie die OID dieser Wertpapiere amortisieren. Dies erfordert, dass Sie jedes Jahr, in dem Sie sie halten, die Effektivzinsmethode auf Ihre Anleihe anwenden und die kalkulatorischen Zinsen Ihrem steuerpflichtigen Einkommen hinzufügen. Außerdem erhöhen Sie die Kostenbasis der Anleihe um die kalkulatorischen Zinsen. Wenn Sie die Anleihe bis zur Fälligkeit halten, entspricht Ihre Kostenbasis dem Nennwert der Anleihe und Sie haben keinen Kapitalgewinn zu melden.
