Durch den Aktienrückkauf, der auch als Aktienrücknahme bezeichnet wird, kann eine S-Gesellschaft die Kontrolle über die von einem Aktionär zurückgegebenen Aktien wiedererlangen. Die S-Gesellschaft kann je nach den Präferenzen des Aktionärs entweder das gesamte oder einen Teil des Anteils des Aktionärs an dem Unternehmen zurückkaufen. Die Beteiligung eines Aktionärs an der Aktiengesellschaft erlischt, wenn die S-Kapitalgesellschaft seine gesamte Beteiligung am Unternehmen zurückkauft. Die steuerlichen Auswirkungen dieses Aktienrückkaufsgeschäfts sind zweifach – dh die Besteuerung der Rücknahme als Verkauf und als Dividende.
Aktionärsaktienbasis
Die Auswirkungen von Steuern auf einen Aktienrückkauf hängen vom Status des kumulierten Anpassungskontos der S-Gesellschaft und der Aktienbasis des Positionsaktionärs ab. Der AAA einer S-Gesellschaft ist die Gewinnrücklage, die sie im Laufe der Jahre angehäuft hat. Die Gesellschaft muss dem verkaufenden Aktionär einen Teil des nicht ausgeschütteten Gewinns zuweisen, der den verkauften Aktien entspricht. Der Aktionär zahlt eine Kapitalertragsteuer, wenn seine Zuteilung seine Aktienbasis übersteigt.
Anpassung der Aktionärsinteressen
Ein Aktienrückkaufgeschäft ändert die Anteile sowohl der verkaufenden als auch der verbleibenden Aktionäre. Der verkaufende Aktionär zahlt eine Kapitalertragssteuer auf Aktien, die länger als ein Jahr gehalten werden. Diese Steuer ist in der individuellen Einkommensteuererklärung des Aktionärs anzugeben. Die übrigen Aktionäre haften für die Kapitalertragssteuern, die auf ihre erweiterte Beteiligung an der S-Gesellschaft zurückzuführen sind. Dies kann in Form einer Aktien- oder Dividendenausschüttung erfolgen.
Tod, Steuern und Rückkäufe
Die kumulierten Gewinne aus den Aktien, die Ihre S-Corporation aufgrund des Ausscheidens des Aktionärs zurückkauft, unterliegen der Kapitalertragsteuer. Der Erlös des Aktionärs unterliegt auch der Todessteuer, wenn der Verkauf nach dem Tod des Aktionärs zusammen mit dem Rest des Nachlasses des ehemaligen Aktionärs gemäß den Bestimmungen von Abschnitt 303 des Internal Revenue Code erfolgt. Wenn die Kauf-Verkaufs-Vereinbarung den Preis pro Aktie als Basissteuerwert der Aktie festlegt, verzeichnet der Aktienrückkauf null Gewinne, da die Grundlage der Einkommensteuer und des Preises pro Aktie ähnlich sind. Dies bedeutet, dass der Nachlass des verstorbenen Aktionärs nicht steuerpflichtig ist, wenn die Transaktion als Verkauf von Aktien behandelt wird.
Gewinne melden
Ein Aktionär muss den Verkauf oder Umtausch von Aktien, die die S-Gesellschaft im laufenden Steuerjahr in bar bezahlt, melden. Die Gesellschaft kann jedoch ein Schuldinstrument wie einen Schuldschein verwenden, um einen Teil oder die gesamte Zahlung für einen Aktienrückkauf zu begleichen. Unter diesen Umständen verschiebt der Aktionär die Meldung der auf die Transaktion entfallenden Steuern bis zur Fälligkeit des Schuldtitels.
